Нові податкові ініціативи: від міжнародних посилок до цифрових платформ
Останні місяці в Україні активно обговорюються нові податкові ініціативи, які планується запровадити в рамках нового Меморандуму з МВФ. Ці зміни можуть суттєво вплинути на ландшафт вітчизняного підприємництва. Від оподаткування міжнародних посилок до обов’язкової реєстрації платниками ПДВ для ФОПів із оборотом понад 1 млн грн.
Оподаткування міжнародних посилок за моделлю IOSS
Одна з ініціатив Меморандуму передбачає оподаткування міжнародних посилок за моделлю IOSS. Ця новація спрямована на вирівнювання конкурентних умов, коли китайські маркетплейси будуть зобов’язані сплачувати ПДВ нарівні з українськими виробниками. Для споживачів ускладнень не передбачається, оскільки вся адміністративна робота покладається на маркетплейси, які виступатимуть податковими агентами.
“Податок на цифрові платформи”
Інша ініціатива стосується запровадження “податку на цифрові платформи” (Uber, Bolt, Glovo). Ця новація передбачає спрощений податковий режим для самозайнятих, які працюють через цифрові платформи. Фізичній особі не потрібно буде реєструвати ФОП чи подавати декларацію — цифрова платформа автоматично утримуватиме 5% податку на доходи фізичних осіб та (до завершення воєнного стану) 5% військового збору. Після завершення воєнного стану таке оподаткування буде найліберальнішим серед інших систем оподаткування.
Обов’язковий перехід ФОПів на ПДВ
Основний проблемний пункт Меморандуму з МВФ — ідея зобов’язати ФОПів ставати платниками ПДВ при досягненні річного обороту в 1 млн грн. Мінфін стверджує, що це принесе бюджету 40,1 млрд грн, а витрати на адміністрування складуть лише 179 млн грн. Однак, згідно з дослідженнями, різниця у трудовитратах між платником єдиного податку без ПДВ та з ПДВ становить 140,2 людино-днів на рік, що у 20 разів більше, ніж розрахував Мінфін. Це означає, що додаткові витрати на одного підприємця складатимуть близько 93 тис. грн на рік. Для 660 тисяч ФОПів сумарні контрпродуктивні витрати можуть становити від 61 до 115 млрд грн.
Корупційні ризики та тінізація
Ініціатива “ПДВ для всіх ФОП від 1 млн грн” несе серйозні ризики. По-перше, вона може призвести до “дроблення” бізнесу, коли один ФОП перетвориться на кілька, щоб не перетинати межу в 1 млн грн. По-друге, підприємці можуть вдатися до повної тінізації або приховування більшості оборотів, працюючи виключно за готівку. По-третє, через надмірну складність адміністрування висококваліфіковані фахівці можуть змінити податкове резидентство.
Альтернативні шляхи наповнення бюджету
Експерти наголошують, що потенційний фіскальний ефект (+40 млрд) від “ПДВ для ФОП від 1 млн грн” навіть не покриває адміністративних витрат (-115 млрд грн). Водночас, реальні схеми зловживань у спрощеній системі оподаткування оцінюються в 26-32 млрд грн на рік. Ключовими напрямками боротьби з тіньовою економікою мають стати:
– боротьба з “сірими” зарплатами (200-265 млрд грн втрат бюджету),
– протидія “сірому імпорту” та контрабанді (105-120 млрд грн),
– протидія контрафакту та “сірій підакцизці” (39-43 млрд грн).
Замість запровадження “ПДВ для ФОП від 1 млн грн” експерти пропонують низку альтернативних заходів: IT-консолідацію, інтеграцію з ЄС, якісні KPI для контролюючих органів, впровадження anti-abuse rules, боротьбу з “дропами” тощо. Ключовою умовою успіху є завершення судової реформи та інституційна реформа Податкової та Митної служб.
